Voy a recibir una declaración que me muestra lo que los impuestos fueron retenidos tras el pago Sí. Todavía estamos determinando la forma más eficiente para obtener esta información para usted y le notificaremos tan pronto como la decisión ha sido tomada para que tenga la información que necesita para entender su pago. Información importante acerca de la Oferta Este FAQ no constituye una oferta de compra ni una solicitud de una oferta de venta de valores. La oferta pública se realiza de conformidad con una Declaración de Oferta en el Anexo A, que contiene una oferta de compra, una forma de letra de los documentos de transferencia y la oferta pública relacionada, presentada por NCR Corporation con la Comisión de Bolsa y Valores (la 147SEC148) de julio 25, 2011. la Compañía presentó una declaración de Solicitud / Recomendación sobre Schedule 14D-9, relativo a la oferta pública ante la SEC el 25 de julio de 2011. Estos documentos, en su versión modificada de vez en cuando, contienen información importante acerca de la oferta de compra y accionistas de la Compañía se les insta a leerlas atentamente antes de tomar cualquier decisión con respecto a la oferta de compra. Los materiales de la oferta de licitación están disponibles sin costo alguno en el sitio web SEC146s en www. sec. gov. Una copia de los materiales de la oferta de licitación están disponibles de forma gratuita a todos los accionistas de la Sociedad a www. radiantsystems o poniéndose en contacto con Radiant Systems, Inc. en 3925 Brookside Parkway, Alpharetta, Georgia 30022, A la atención de: Director de Relaciones con Inversores, (770) 576 -6000. Declaración sobre Factores precaución Exceptuando la información histórica presentada en este documento, los asuntos discutidos en este documento pueden constituir declaraciones prospectivas que están sujetas a ciertos riesgos e incertidumbres que podrían causar que los resultados reales difieran materialmente de los resultados, el rendimiento o logros expresados o implícitos en tales declaraciones. Las declaraciones que no son hechos históricos, incluyendo las declaraciones precedidas por, seguidas por, o que incluyen las palabras 147future148 147anticipate148 147potential148 147believe148 o declaraciones similares son declaraciones prospectivas. Los riesgos e incertidumbres incluyen la incertidumbre en cuanto a las fechas de la oferta de compra y fusión incertidumbres en cuanto a cómo muchos de los accionistas radiantes se licitar sus acciones en la oferta el riesgo de que las ofertas competidoras se hará que la posibilidad de que varias condiciones de cierre de la transacción no puede ser satisfecha o sea, como así que una entidad gubernamental puede prohibir, retrasar o denegar la homologación para la consumación de la transacción los efectos de la interrupción de la transacción por lo que es más difícil mantener relaciones con los empleados, clientes, socios comerciales o entidades gubernamentales como así como los riesgos detallados de vez en cuando en Radiant146s limaduras de divulgación pública ante la SEC, incluido su Informe anual en el Formulario 10-K para el año fiscal finalizado el 31 de diciembre de 2010, los informes trimestrales posteriores en el Formulario 10-Q y la declaración de solicitud / recomendación que se presente en relación con la oferta pública. La información contenida en este documento es el 2 de agosto de 2011. radiante se exime de cualquier intención u obligación de actualizar las declaraciones prospectivas como resultado de los desarrollos que se producen después de la presentación de dicha información ni de otra forma, con excepción de lo expresamente requerido por la ley. Las copias de los documentos presentados Radiant146s divulgación pública están disponibles a partir de sus relaciones con los inversores department. If recibe una opción de compra de acciones como pago por sus servicios, es posible que tenga ingresos cuando reciba la opción, cuando se hace ejercicio de la opción, o cuando se disponga de la opción o caldo recibidos cuando se hace ejercicio de la opción. Hay dos tipos de opciones sobre acciones: Opciones concedidas en virtud de un plan de compra de empleado o un plan de opciones sobre acciones como incentivo (ISO) son las opciones sobre acciones legales. Las opciones sobre acciones que se conceden ni en virtud de un plan de compra de los empleados, ni un plan de ISO son las opciones sobre acciones no estatutarias. Consulte la Publicación 525. Base imponible y no imponible. para la ayuda en la determinación de si se le ha concedido una una opción sobre acciones no estatutaria o reglamentaria. Estatutarias Opciones sobre Acciones Si su empleador le otorga una opción estatutaria de acciones, por lo general no incluyen ninguna cantidad en su ingreso bruto cuando se recibe o se ejercita la opción. Sin embargo, usted puede estar sujeto al impuesto mínimo alternativo en el año se ejercita una ISO. Para obtener más información, consulte el Formulario 6251 Instrucciones (PDF). Tiene utilidad o pérdida deducible al vender las acciones que compró mediante el ejercicio de la opción. Por lo general, esta cantidad trata como una ganancia o pérdida de capital. Sin embargo, si usted no cumple con los requisitos de periodo especial de sujeción, que tendrá que tratar el producto de la venta como ingresos ordinarios. Añadir estas cantidades, que son tratados como los salarios, a la base de las acciones en la determinación de la ganancia o pérdida en la disposición existencias. Consulte la Publicación 525 para obtener detalles específicos sobre el tipo de opción de acciones, así como las reglas para cuando se reportó ingresos y cómo se informa sobre la renta a efectos del impuesto sobre la renta. Incentivos de Opciones - Después de ejercer una ISO, debe recibir de su empleador un Formulario 3921 (PDF), el ejercicio de un incentivo de la opción de la Sección 422 (b). Esta forma informará las fechas importantes y los valores necesarios para determinar la cantidad correcta de capital y los ingresos ordinarios (en su caso) que se informaron en su declaración. Empleado Plan de Compra - Después de la primera transferencia o venta de acciones adquiridas mediante el ejercicio de una opción concedida con arreglo a un plan de compra de acciones de los empleados, que debe recibir de su empleador un Formulario 3922 (PDF), transferencia de acciones adquiridas a través de un Plan de Acciones para Empleados de compra bajo Sección 423 (c). Esta forma informará las fechas importantes y los valores necesarios para determinar la cantidad correcta de capital e ingresos corriente que haya reportado en su declaración. No estatutarias Opciones sobre Acciones Si su empleador le otorga una opción sobre acciones no estatutaria, la cantidad de ingresos para incluir y el tiempo de incluirlo depende de si el valor de mercado de la opción se puede determinar fácilmente. Fácilmente Determinado valor justo de mercado - Si una opción se negocia de manera activa en un mercado establecido, se puede determinar fácilmente el valor justo de mercado de la opción. Consulte la Publicación 525 para otras circunstancias bajo las cuales se puede determinar fácilmente el valor justo de mercado de una opción y las reglas para determinar cuándo debe reportar el ingreso de una opción con un valor justo de mercado fácilmente determinable. No es fácilmente determinado valor justo de mercado - La mayoría de las opciones no estatutarias no tienen un valor justo de mercado fácilmente determinable. Para las opciones no estatutarias sin un valor justo de mercado fácilmente determinable, no hay hecho imponible cuando se concede la opción pero se debe incluir en los ingresos el valor justo de mercado de las acciones recibidas en el ejercicio, menos el importe pagado, cuando se hace ejercicio de la opción. Tiene utilidad o pérdida deducible al vender las acciones que ha recibido mediante el ejercicio de la opción. Por lo general, esta cantidad trata como una ganancia o pérdida de capital. Para obtener información específica y requisitos de información, consulte la Publicación 525. Esta página fue revisada o Actualización: 20 de septiembre de 2016Table de Contenidos Ley de Contribución al Seguro Federal (FICA) y opciones de transferencia de compensación diferida sobre el divorcio. Esta sentencia llega a la conclusión de que las opciones de acciones no calificadas y calificado de compensación diferida transferidos por un empleado a un incidente anterior cónyuge para el divorcio están sujetos a la Ley de Contribución al Seguro Federal (FICA), la Ley del Impuesto Federal de Desempleo (FUTA), y la retención de impuestos a la misma medida que si se retiene por el empleado. El fallo también proporciona los requisitos de información aplicables a los pagos de salarios. Aviso 2002-31 modificado. TEMAS: (1) ¿Cuál es el efecto sobre los impuestos en virtud de la Ley de Contribuciones al Seguro Federal (FICA), la Ley del Impuesto Federal de Desempleo (FUTA), y la Colección de Contribución sobre Ingresos en el Caso de Salarios (retención de impuestos) de una transmisión de participaciones en una opción sobre acciones no estatutaria y en la compensación diferida no calificado a un incidente anterior cónyuge para el divorcio (2) ¿Qué es la comunicación adecuada de los ingresos y / o los salarios reconocidos con respecto a las opciones sobre acciones no estatutarias y calificado de compensación diferida transferidos a un incidente anterior cónyuge un divorcio HECHOS los hechos son los mismos que en Rev. Rul. 2002-22, 2002-1 C. B. 849, las cuales se actualizan aquí por conveniencia. Antes de su divorcio en 2002, A y B eran personas casadas que residen en el Estado X que utiliza el método de las entradas y salidas de efectivo de la contabilidad. Una es empleado por la Corporación Y. Antes del divorcio, Y emitió opciones sobre acciones no estatutarias a A como parte de un régimen salarial 8217s. Las opciones sobre acciones no estatutarias no tenían un valor de mercado fácilmente determinable en el sentido de la secta 1,83-7 (b) del Reglamento del Impuesto sobre la Renta en el momento concedida a A. y por lo tanto ninguna cantidad se incluyó en un 8217s ingresos brutos con respecto a esas opciones en el momento de la concesión. Y mantiene dos planes de compensación diferida no financiados, en las que A gana el derecho a recibir pagos post-empleo de Y. En virtud de uno de los planes de compensación diferida, los participantes tienen derecho a los pagos basados en el saldo de las cuentas individuales de la clase descrita en la Sección 31.3121 (v) (2) -1 (c) (1) (ii) del Reglamento del Impuesto de empleo. En el momento de un divorcio de 8217s B. A tuvo un saldo de cuenta de 100 x bajo ese plan. En el marco del segundo plan de compensación diferida mantenido por Y. los participantes tienen derecho a recibir pago único o pagos periódicos tras la separación del servicio basado en una fórmula que refleja los años de servicio y la historia de compensación con Y. En el momento de un divorcio de 8217s B. Un hubiese generado el derecho a recibir un pago único suma de 50 x bajo el plan después de una 8217s terminación del empleo con Y. A 8217s derechos contractuales sobre los beneficios de compensación diferida en virtud de estos planes no estaban supeditadas a un rendimiento 8217s de los servicios futuros para Y. Bajo la ley del Estado X. opciones sobre acciones y derechos de compensación diferida sin fondos han sido obtenidos por un cónyuge durante el período de matrimonio son propiedad conyugal sujeta a la división equitativa entre los cónyuges en caso de divorcio. De conformidad con el acuerdo de propiedad incorporado en su juicio de divorcio, A, transferidos a B (1) un tercio de las opciones sobre acciones emitidas no estatutarias a la A, Y. (2) el derecho a recibir pagos de compensación diferida de Y en el marco del plan de saldo de la cuenta sobre la base de 75 x de un equilibrio 8217s cuenta bajo el plan en el momento del divorcio, y (3) el derecho a recibir un pago único suma de 25 x de y en el otro plan de compensación diferida sobre una 8217s terminación del empleo con Y. En 2006, B ejerce todas las opciones sobre acciones transferidas y recibe Y stock con un valor justo de mercado por encima del precio de ejercicio de las opciones. En 2011, un cese el vínculo laboral con Y. y B recibe un solo pago de una suma de 150 x del plan de saldo de la cuenta y un único pago de una suma de 25 x desde el otro plan de compensación diferida. LEY Y ANÁLISIS Rev. Rul. 2002-22 llega a la conclusión de que no se requiere un contribuyente que transfiere los intereses de las opciones sobre acciones no estatutarias y calificado de compensación diferida a la taxpayer8217s incidente anterior cónyuge para el divorcio para incluir una cantidad en el ingreso bruto de la transferencia. El fallo también llega a la conclusión de que el ex cónyuge, en lugar de los contribuyentes, es necesario incluir una cantidad de ingresos brutos cuando el ex cónyuge ejerce las opciones sobre acciones o cuando la compensación diferida se paga o puesta a disposición del cónyuge anterior. FICA Sueldos Secciones 3101 y 3111 imponen impuestos FICA en 8220wages8221 como se define dicho término en la Sección 3121 (a). impuestos FICA consisten en la vejez, sobrevivientes de impuestos y los seguros de invalidez (impuesto a la seguridad social) y el impuesto de Seguro de Hospital (impuesto de Medicare). Estos impuestos se imponen tanto para el empleador y el empleado. Secciones 3101 (a) y 3101 (b) imponer las porciones de los empleados de la tasa de seguridad social y el impuesto de Medicare, respectivamente. Secciones 3111 (a) y (b) imponer las porciones de los empleadores de la tasa de seguridad social y el impuesto de Medicare, respectivamente. Sección 3102 (a) dispone que la parte de los empleados de los impuestos FICA deben ser recogidos por el empleador del contribuyente mediante la deducción de la cuota del impuesto de los salarios como y cuando se pagan. Sección 31.3102 (a) -1 (a) dispone que el empleador está obligado a cobrar el impuesto, a pesar de que los salarios se pagan en algo más que el dinero. Sección 3102 (b) dispone que todo patrono obligado a deducir el impuesto FICA empleado es responsable del pago de dicho impuesto, y está asegurado contra las reclamaciones y demandas de cualquier persona por la cantidad de cualquier pago efectuado por dicha empresa. El término 8220wages8221 se define en la Sección 3121 (a) para fines FICA como todas las remuneraciones para el empleo, incluyendo el valor en efectivo de toda la remuneración (incluidas las prestaciones) pagados en cualquier medio que no sea dinero en efectivo, con algunas excepciones específicas. Sección 3121 (b) define 8220employment8221 como cualquier servicio, de cualquier naturaleza, realizado por un empleado de la persona que lo emplea, con algunas excepciones específicas. Sección 31.3121 (a) -1 (e) establece que, en general, el medio en el que se paga la remuneración es inmaterial. Se puede pagar en efectivo o que no sea en efectivo. La retribución pagada en cualquier medio que no sea dinero en efectivo se calcula sobre la base del valor justo de mercado de dichos artículos en el momento del pago. Bajo secta 3121 (v) (2), las cantidades diferidas en virtud de un plan de compensación diferida no calificada generalmente deben ser tomadas en cuenta cuando los servicios se llevan a cabo o, si más tarde, cuando no hay un riesgo sustancial de caducidad. Para los pagos medida de prestaciones en virtud de un plan de compensación diferida no calificado son atribuibles a las cantidades diferidas bajo el plan que han sido tomados en cuenta a efectos del impuesto FICA, los pagos de beneficios no son tratados como salarios FICA. En la medida en pagos de beneficios son atribuibles a una cantidad diferida que no ha sido tenido en cuenta a efectos del impuesto FICA, a continuación, los pagos de beneficios son tratados como salarios FICA. Véase la sección 31.3121 (v) (2) -1 (d) (1) (ii). En las enmiendas de 1983, Ley Pública No. 98-21, 1983-2 CB 309, el Congreso agregó un texto en secta 3121 (a) proporcionar que nada en el reglamento de la retención de impuestos que proporciona una exclusión de los salarios de retención de impuestos propósitos es el sentido de exigir una exclusión similar del salario por motivos FICA. La historia legislativa en relación con esta disposición establece que 8220since el sistema de seguridad social tiene objetivos que son significativamente diferentes del objetivo que subyace a las normas de retención de impuestos, el Comité considera que las cantidades exentas de la retención de impuestos no deben estar exentos del impuesto FICA menos que el Congreso proporciona una exclusion.8221 impuestos explícita S. Rep. Nº 23, 98 Cong. 1ª Sesión. a 42 (1983). El hecho de que los pagos se incluyen en el ingreso bruto de un individuo que no sea un empleado no elimina los pagos de los salarios FICA. Ver Rev. Rul. 71-116, 1971-1 C. B. 277, sosteniendo que los pagos de salarios a un empleado en un estado de comunidad son los salarios FICA aunque la mitad de los salarios es incluida en el ingreso bruto del cónyuge no dependiente. Ver también Rev. Rul. 86-109, 1986-2 CB 196, que sostiene que los pagos de remuneraciones para el empleo realizadas después de la muerte de un empleado y en el año natural de la muerte son los salarios para los efectos del impuesto FICA, aunque las cantidades son incluidos en el ingreso bruto de el destinatario y no el empleado. Rev. Rul. 2002-22 sostiene que, en el ejercicio de una opción sobre acciones no estatutaria obtenido por un cónyuge no dependiente de conformidad con el divorcio, la propiedad transferida al cónyuge no dependiente por el empleador tiene el mismo carácter y está incluida en el ingreso del cónyuge no dependiente de cifra 83 (a) en la misma medida que la propiedad hubiera sido incluida en el ingreso del cónyuge empleado había sido retenido y ejercido por el cónyuge empleado la opción. Rev. Rul. 2002-22 sostiene además que no calificado de compensación diferida, el derecho a que se obtiene por un cónyuge no dependiente de conformidad con el divorcio, pagado o puesto a disposición del cónyuge empleado no tiene el mismo carácter y es incluida en el ingreso del cónyuge no dependiente en la misma medida como la compensación hubiera sido incluida en el ingreso del cónyuge empleado tenía la compensación ha pagado o puesto a disposición del cónyuge del empleado. Nada en la secta de 1041, relativa a las transferencias de bienes entre los cónyuges o incidente al divorcio, excluye los pagos a una persona que no sea un empleado del salario por motivos de FICA. En ausencia de una disposición específica que excluiría a estos pagos de salarios FICA, la compensación se dio cuenta en el ejercicio de las opciones sobre acciones por parte del cónyuge no dependiente y la compensación diferida pagado o puesto a disposición del cónyuge no dependiente conservar su carácter como los salarios de los empleados cónyuge a efectos de FICA. Por lo tanto, el pago de dicha remuneración está sujeta a FICA a la misma medida que si se paga al cónyuge del empleado. Al mismo tiempo que el Servicio publicó Rev. Rul. 2002-22, también publicados 2002-31, 2002-1 CB 908, que incluía una propuesta de resolución de ingresos frente a la aplicación de FICA, FUTA, y la retención de impuestos, y la presentación de informes de ingresos y salarios, con respecto a las opciones sobre acciones no estatutarias y calificado de compensación diferida transfiere a un incidente anterior cónyuge para el divorcio (como se describe en los Datos de arriba), y solicitó comentarios sobre la propuesta. En general, la propuesta de resolución incluye la conclusión de que el ejercicio de las opciones y la compensación diferida no calificado siguen estando sujetos a impuestos FICA y FUTA en la misma medida como si hubieran sido retenidos por el empleado, y que los ingresos reconocidos por el cónyuge no dependiente con respecto al ejercicio de las opciones y la distribución de la compensación diferida no calificado son los salarios de los efectos de la retención de impuestos. El fallo propuesto también llegó a la conclusión de que cualquier empleado FICA impuestos y el impuesto de retención aplicable al ejercicio de las opciones o la distribución de la compensación diferida no calificado se deducirá de los pagos al cónyuge no dependiente. En consecuencia, la compensación diferida no calificado pagado o puesto a disposición del cónyuge anterior queda sujeto a las reglas de la secta de 3121, incluyendo secta 3121 (v) (2) y sus reglamentos, para determinar cuándo y si el impuesto FICA es aplicable. Por lo tanto, en la medida de la cantidad diferida se ha tenido en cuenta previamente con fines FICA, la distribución de la ex-cónyuge de los fondos del plan de saldo de la cuenta no sería tratado como los salarios de los efectos del impuesto FICA. Sin embargo, en la medida de la cantidad diferida no se ha tenido en cuenta previamente para propósitos de impuestos FICA, la distribución de la ex-cónyuge de los fondos del plan de saldo de la cuenta sería el salario del empleado a efectos del impuesto FICA. Del mismo modo, bajo secta 3121 y los reglamentos de la misma, un antiguo ejercicio spouse8217s de una opción sobre acciones no estatutarias resultados en los salarios FICA del empleado en la medida en que el valor justo de mercado de las acciones recibidas de conformidad con el ejercicio de la opción excede el precio de ejercicio de la opción . En la medida en los pagos de los salarios son distribuidos FICA, el impuesto del seguro social de los empleados se deduce del pago hecho al cesionario. La cantidad incluida en el ingreso bruto del cesionario no se reduce por cualquier retención de FICA de los pagos (incluyendo las transferencias de propiedad) al cesionario. Ver Rev. Rul. 86-109 y el Rev. Rul. 71-116. Debido a que A era el más destacado servicio y la remuneración se refiere a un servicio de 8217s en el empleo con Y. los salarios, si bien pagados a B. son los salarios de FICA A. Ver Rev. Rul. 71-116. Por lo tanto, debido a que los pagos son los salarios de los efectos del impuesto FICA, los pagos se deben registrar por Y como los salarios de la seguridad social y los salarios de Medicare en un formulario W-2, salarios e impuestos. expedida a A. y la contribución al seguro social y al Medicare retenido retenido también son de notificación obligatoria en el Formulario W-2 a A. Y puede tener en cuenta otros salarios pagados previamente a A en ese año calendario para determinar si estas distribuciones están exceptuados de los salarios de la seguridad social en virtud de la secta 3121 (a) (1), el máximo de la seguridad social excepción base salarial. El impuesto del seguro social de los empleados para estos salarios debe ser deducido del pago de dichos salarios. Por último, estos pagos no deben ser incluidos en el Cuadro 1, salarios, propinas, otra compensación, ni debe cualquier cantidad reflejarse en el recuadro 2, el impuesto federal sobre el ingreso retenido, de la Forma W-2 emitido a A con respecto a estos pagos. disposiciones fiscales FUTA El FUTA aplicables con respecto a las opciones sobre acciones no estatutarias y planes de compensación diferida no calificados son similares a las disposiciones de FICA, excepto que sólo el empleador paga el impuesto conforme a FUTA. Ver sectsect 3301, 3306 (b), y 3306 (r) (2) y los reglamentos de la misma. Debido a las disposiciones legales similares, los impuestos FUTA se aplica al mismo tiempo y en la misma manera que FICA. Para aplica la tributación medida salarial, los salarios son los salarios FUTA del empleado Un. sujeto a la base salarial máxima contenida en la Sección 3306 (b) (1). Al igual que con la FICA, los salarios pagados previamente al empleado durante el año calendario, podrán tenerse en cuenta para determinar si estas cantidades son elegibles para la máxima FUTA excepción base salarial. La retención de impuestos Sección 3402 (a), en relación con la retención de impuestos, por lo general exige que el empleador efectúe un pago de salarios a deducir y retener a aquellos salarios un impuesto determinado de acuerdo con las tablas prescritos o procedimientos de cálculo. Sección 3401 (a) dispone que 8220wages8221 el propósito del pago de impuestos significa toda remuneración por los servicios prestados por un empleado para su patrono, incluyendo el valor en efectivo de toda la remuneración (incluidas las prestaciones) pagada por cualquier medio que no sea dinero en efectivo, con ciertas excepciones no pertinentes a este fallo. Bajo secta 31.3402 (a) -1 (c), el empresario está obligado a deducir y retener el impuesto a pesar de que los salarios se pagan en algo más que el dinero (por ejemplo, los salarios pagados en acciones o bonos) y para entregar la contribución en dinero. Si los salarios son pagados en bienes distintos de dinero, el empleador debe tomar las medidas necesarias para asegurar que el importe del impuesto deba retener está disponible para el pago de dinero. La sección 31 establece que el importe de la retención de los salarios como la retención de impuestos se le permitirá a la 8220recipient del income8221 como crédito contra los impuestos sobre la renta exigibles por el Subtítulo A. Sección 1,31-1 (a) del Reglamento del Impuesto sobre la Renta prevé que el 8220recipient del income8221 para propósitos del crédito secta 31 es el individuo que está sujeto a impuestos sobre la renta sobre los salarios de la cual se retiene el impuesto. Por ejemplo, si un cónyuge empleado y su cónyuge empleado no están domiciliados en un estado de propiedad comunitaria y presentan sus declaraciones de impuestos por separado, cada uno de informes para fines de impuestos de la mitad de los salarios recibidos por el cónyuge del empleado, cada cónyuge tiene derecho a la mitad permisible del crédito por el impuesto retenido en la fuente con respecto a los salarios. Debido a que los intereses compensatorios transferidos bajo sect1041 al cónyuge no dependiente de conformidad con el divorcio siguen siendo gravable para efectos del impuesto sobre el empleo en la misma medida como si se retiene por el cónyuge del empleado, el ingreso reconocido por el cónyuge no dependiente con respecto al ejercicio de las opciones sobre acciones no estatutarias y las distribuciones de los planes de compensación diferida no calificados son la remuneración para el empleo y los salarios a los efectos de la retención de impuestos en virtud de la secta 3402. de conformidad con sect1.31-1 (a), ya que los ingresos reconocidos con respecto a esta compensación puede incluirse en los brutos ingresos del cónyuge no dependiente, el cónyuge no dependiente tiene derecho al crédito por el impuesto sobre la renta retenido con respecto a estos pagos salariales. Los empleadores no están obligados a recoger el Formulario W-4, Certificado de Exención de Retenciones Employee8217s. Del cónyuge no dependiente, y no debe retener la base de un formulario presentado por el cónyuge no dependiente W-4. Los empleadores pueden tratar la compensación incluida en el ingreso del cónyuge no dependiente como salarios suplementarios y aplicar el método de retención a tanto alzado sobre los salarios suplementarios en la retención de impuestos sobre la renta sobre estos salarios. La tarifa plana para la retención de los salarios suplementarios se encuentra actualmente el 25 por ciento. Véase la sección 101 (c) (11) de la Ley de Crecimiento Económico y Reconciliación Tributaria de 2001 (Pub. L. No. 107-16), que establece que el porcentaje fijo de retención sobre los salarios suplementarios es la tercera tasa más baja de impuestos aplicable en virtud del sect 1 (c) del Código, y sectsect 1 (c), 1 (i) (1) (A) (i) y 1 (i) (2) del Código, que establecen que la tercera más baja tasa de impuesto aplicable en virtud del sect 1 (c) es del 25 por ciento. Informes de pagos Sección 6051 requiere que los pagadores de la remuneración de un empleado para indicar esos pagos en el Formulario W-2, salarios e impuestos. Debido a que el ex cónyuge no es un empleado, no se aplican los requisitos de información de la secta 6051. Sección 6041 (a) y los reglamentos correspondientes generalmente requieren que todas las personas que participan en una actividad o negocio que hacen un pago a un tercero durante la actividad de la empresa deben presentar una declaración informativa con el IRS, la presentación de informes de todos los pagos por un total de 600 o más en un año contributivo, de alquiler, sueldos, salarios, primas, anualidades, compensaciones, remuneraciones, emolumentos, u otras ganancias, beneficios fijos o determinables y los ingresos. En este caso, de conformidad con la secta 6041 (a), Y debe presentar una información de retorno de informes tanto los ingresos B se dio cuenta de B 8217s ejercicio de las opciones sobre acciones no estatutarias y los pagos realizados a B a partir de los planes de compensación diferida. Bajo secta 31,6051-1 (a) (1), el salario de un empleado que están sujetos a la seguridad social y al seguro Medicare están incluidos en los cuadros correspondientes en el Formulario W-2 emitidos al empleado. Ver también Rev. Rul. 71-116. Debido a que no existe ninguna disposición para la emisión de la Forma W-2 en el nombre de un cónyuge no dependiente, los ingresos obtenidos en el momento del ejercicio de las opciones sobre acciones no estatutarias sería comunicable al cónyuge no dependiente por Y en el Formulario 1099-MISC, Ingresos Varios. expedida al cónyuge no dependiente, en el recuadro 3, otros ingresos, con el impuesto sobre la renta retenida informada en la casilla 4, el impuesto federal sobre el ingreso retenido. Los pagos al cónyuge no dependiente B a partir de los planes de compensación diferida no calificados y la retención sobre el mismo también serían notificables por Y en un Formulario 1099-MISC en el Cuadro 3, con la contribución retenida reportado en el Cuadro 4. Los salarios de la seguridad social, impuestos de seguridad social retenidos, los salarios de Medicare, Medicare e impuestos retenidos, en su caso, se informó sobre el empleado spouse8217s Formulario W-2 como se describe anteriormente. Los empleadores informarían la retención de impuestos sobre los salarios pagados al cónyuge no dependiente en el Formulario 945, Declaración Anual de retengan impuestos federales. La seguridad social y al Medicare pagados en relación con estos salarios del cónyuge empleado se encuentra en el Formulario 941, Employer8217s Trimestral de Impuestos Federales. la contribución FUTA con respecto al salario del cónyuge empleado se informó en el Formulario 940, Employer8217s Anual Federal de Desempleo (FUTA) Tax Return. Existencias (1) La transmisión de participaciones en opciones sobre acciones no estatutarias y calificado de compensación diferida de la cónyuge del empleado al incidente cónyuge no dependiente de un divorcio no da lugar a un pago de salarios a efectos fiscales FICA y FUTA. Las opciones sobre acciones no estatutarias están sujetos a impuestos FICA y FUTA en el momento del ejercicio por parte del cónyuge no dependiente de la misma medida que si las opciones que habían sido retenidos por el cónyuge del empleado y ejercida por el cónyuge del empleado. La compensación diferida no calificado también permanece sujeto a los impuestos FICA y FUTA en la misma medida como si los derechos a la compensación habían sido retenidos por el cónyuge del empleado. Para aplicar la medida FICA y los impuestos FUTA, los salarios son los salarios de los cónyuges de los empleados. La parte de los empleados de los impuestos FICA se deduce de los salarios a medida que los salarios se tienen en cuenta a efectos del impuesto FICA. La parte de los empleados de los impuestos FICA se deduce del pago al cónyuge no dependiente. Los ingresos registrados por el cónyuge no dependiente con respecto al ejercicio de las opciones sobre acciones no estatutarias está sujeta a retención bajo secta 3402. Las cantidades distribuidas al cónyuge no dependiente de los planes de compensación diferida no calificados también están sujetos a retención en virtud de secta 3402. Las cantidades a ser retenido para la retención de impuestos se deducen de los pagos al cónyuge no dependiente. La tarifa plana de salario suplementario puede ser usado para determinar la cantidad de retención de impuestos. De conformidad con la secta 31, el cónyuge no dependiente tiene derecho a la permitida de crédito para el impuesto sobre la renta retenido en la fuente sobre estos salarios. (2) Los salarios de la seguridad social, los salarios de Medicare, impuestos de seguridad social retenidos, y al Medicare retenidas, en su caso, se reportan en un Formulario W-2 con el nombre, dirección y número de seguro social del cónyuge del empleado. Sin embargo, ninguna cantidad puede incluirse en el Cuadro 1 y el cuadro 2 de los employee8217s Formulario W-2 con respecto a estos pagos. La renta con respecto al ejercicio de las opciones sobre acciones no estatutarias por el cónyuge no dependiente y las distribuciones de los no calificados planes de compensación diferida al cónyuge empleado no es notificable en el recuadro 3 como otros ingresos en un Formulario 1099-MISC con el nombre, la dirección y número de seguro social del cónyuge no dependiente. la retención de impuestos con respecto a estos pagos de salarios se incluye en la casilla 4, el impuesto federal sobre el ingreso retenido. El ingreso de retención de impuestos sobre los pagos a su cónyuge empleado no está incluido en un formulario 945 presentado por Y. La contribución al seguro social y al Medicare se reportan en el Formulario 941 Y 8217s, y el impuesto FUTA se informa sobre Y 8217s Formulario 940. EFECTO SOBRE OTROS ARTÍCULOS publicados 2002-31, 2002-1 CB 908, incluido un fallo de ingresos propuesto abordar el aplicación de FICA, FUTA, y la retención de impuestos, y la presentación de informes de ingresos y / o los salarios con respecto a las opciones sobre acciones no estatutarias y calificado de compensación diferida transferido a un incidente anterior cónyuge para el divorcio, y solicitó comentarios sobre la propuesta. Tras el examen de las observaciones recibidas, la propuesta de resolución que se adopte revisado por el presente fallo ingresos. La aplicación prospectiva Este fallo ingresos es a partir del 1 de enero de 2005. Para los períodos anteriores a la fecha de vigencia, los empleadores pueden confiar en una interpretación de buena fe razonable, incluyendo las interpretaciones en el fallo de ingresos propuesto en Aviso 2002-31 y este fallo ingresos. Sin embargo, con respecto a la compensación transferido a un incidente cónyuge para el divorcio, la falta de tratamiento de compensación de opciones sobre acciones no estatutaria, o las cantidades diferidas en virtud de un plan de compensación diferida no calificada, como sujetos a FICA no se considerará una buena interpretación razonable fe. Elaboración de la información El autor principal de este fallo ingresos se A. G. Kelley de la Oficina del Asesor División / Consejero Principal Asociado (exentos de impuesto y entidades gubernamentales). Para más información con respecto a esta decisión los ingresos, póngase en contacto con el Sr. Kelley al (202) 622-6040 (no es una llamada gratuita).Taxation de acciones de los empleados Opciones Hay dos tipos de opciones sobre acciones. opciones no cualificados de acciones (NQS) y opciones de acciones (ISO). Cada uno se gravan de manera muy diferente. Ambos están cubiertos a continuación. Imposición de las opciones de acciones no calificadas cuando se hace ejercicio opciones de acciones no calificadas, la diferencia entre el precio de mercado de las acciones y el precio de subvención (llamado la propagación) se cuenta como ingreso del trabajo ordinario. incluso si se ejercita sus opciones y sigue manteniendo pulsada la acción. El ingreso del trabajo está sujeto a impuestos sobre la nómina (Seguro Social y Medicare), así como los impuestos sobre la renta regulares en su tasa de impuesto aplicable. Usted paga dos tipos de impuestos sobre la nómina: OASDI o Seguridad Social, que es de 6,2 sobre ingresos hasta la base de la prestación de la Seguridad Social, que es 118.500 en 2015 HI o Medicare - que es de 1,45 en todos los ingresos obtenidos incluso cantidades que excedan la base de la prestación. Si su ingreso del trabajo para el año ya supera la base de la prestación de sus impuestos sobre la nómina en la ganancia de ejercer sus opciones sobre acciones no cualificado será sólo el 1,45 atribuibles a Medicare. Si sus ingresos del año hasta la fecha de ganado no está ya en exceso de la base beneficio que cuando se hace ejercicio de opciones sobre acciones no cualificado tendrá que pagar un total de 7,65 sobre la ganancia asciende hasta su ingreso del trabajo llega a la base de la prestación, a 1,45 en las ganancias sobre la base de la prestación. Usted no debe ejercer las opciones sobre acciones estrictamente sobre la base de las decisiones fiscales, sin embargo, tenga en cuenta que si se ejercita opciones de acciones no calificadas en un año en que no hay ningún otro ingreso del trabajo, tendrá que pagar más impuestos sobre la nómina de interminables pagar si se les hace ejercicio en un año en el que no tiene otras fuentes de ingreso del trabajo y ya son superiores a la base de beneficios. Además de los impuestos sobre la nómina, todos los ingresos de la propagación está sujeto a impuestos sobre la renta ordinaria. Si mantiene la acción después del ejercicio, y se logran beneficios adicionales más allá de la propagación, las ganancias adicionales se gravan como una ganancia de capital (o como una pérdida de capital si la acción bajó). En la guía del impuesto Fairmarks para los inversores puede encontrar detalles adicionales sobre los impuestos que se aplican cuando se hace ejercicio opciones de acciones no calificadas. Imposición de opciones de acciones A diferencia de las opciones de acciones no calificadas, aumento en opciones de acciones no está sujeto a impuestos sobre la nómina, sin embargo, es, por supuesto, sujetos a impuestos, y es un elemento de preferencias para el cálculo de AMT (impuesto mínimo alternativo). Cuando se hace ejercicio una opción de incentivo hay algunas posibilidades fiscales diferentes: hace ejercicio Las opciones de acciones, y vende las acciones dentro del mismo año calendario. En este caso se paga impuesto sobre la diferencia entre el precio de mercado en la venta y el precio de subvención en su tasa de impuesto sobre la renta ordinaria. Se ejercita las opciones de acciones, pero mantiene la acción. En esta situación, la diferencia entre el precio de la subvención y el precio de mercado se convierte en un elemento de preferencias de AMT, por lo que ejercen opciones de acciones podrían significar interminables pagar AMT (Impuesto Mínimo Alternativo). Usted puede obtener un crédito por el exceso de impuesto pagado AMT, pero esto puede tomar muchos años para utilizar este crédito. La AMT puede tener un impacto significativo en efectivo los que ejercen sus ISOs. Los tenedores de opciones de acciones no calificadas (ONE) están sujetas a un impuesto del ejercicio si el valor justo de mercado de la acción es más alto que el precio de ejercicio (8220spread8221). Si deja una compañía y para negociar una extensión de su período de ejercicio que es más de 90 días, a continuación, sus ISOs se convertirán en opciones de acciones no calificadas. OSN están más típicamente asociada con los no empleados como contratistas y socios de negocios externos. Por otra parte, los empleadores están obligados a retener al menos 25 de la propagación en el momento del ejercicio de la ONE. Esta retención incluye federal, Medicare, FICA y los impuestos estatales aplicables. Dado que el coste de ejercicio de opciones ya es muy alta, la adición de impuestos hace que toda la inversión aún más arriesgada. Una solución para reducir este riesgo es la obtención de un anticipo del Fondo de ESO para cubrir la totalidad del costo de ejercer sus opciones sobre acciones, incluyendo el impuesto. Usted conserva potencial de crecimiento ilimitado y sin arriesgar su capital personal. Si ejerció sus opciones sobre acciones de la ISO a principios de este año y está preocupado por la presión fiscal el próximo año, a continuación, ESO es una solución ideal ya que podemos proporcionar dinero para el AMT y por el costo del ejercicio originales. Si se produce la transacción ESO durante el mismo ejercicio fiscal a ejercer sus imágenes ISO, puede haber un ahorro sustancial de impuestos. Otra ventaja de utilizar ESO procede a pagar AMT está teniendo créditos AMT para los años siguientes cuando no está sujeta a AMT. Este es un resultado muy común, porque muchas personas sólo desencadenan AMT durante el año en que ejercen un gran bloque de opciones sobre acciones. Del mismo modo, dejando ESO pagan sus impuestos de retención en un ejercicio NSO tiene el beneficio indirecto de reducir su responsabilidad AMT. Usted retiene el título de la acción en una transacción de ESO. También conserva la capacidad para pagar ESO en cualquier momento antes de salir de la empresa. Para obtener más información sobre la forma en que se pueden beneficiar de ESO, por favor, póngase en contacto con nosotros. Cómo calcular el impuesto mínimo alternativo (AMT) En primer lugar calcular su impuesto sin el ejercicio de la ISO. Se puede utilizar un programa en línea, tales como www. turbotax de forma gratuita, siempre y cuando don8217t presentar la declaración. Si utiliza Turbo Tax, habrá una pregunta similar a, 8220Did se hace ejercicio y posean derechos sobre acciones de incentivo Durante el Year8221 Impuesto Debe responder a esta pregunta 8220No8221 por ahora. Ahora tome los siguientes pasos: Nota que su cantidad total de impuestos estatales y federales. Este es el impuesto de la línea de base. A continuación, introduzca un ejercicio ISO volviendo a la pregunta en la que dijo inicialmente No. Esta vez decir que sí. Introduce el número de acciones, precio de ejercicio y el valor razonable de mercado en el momento del ejercicio. Normalmente, debería estar entrando esta información en el formulario del IRS 3921, que a su empresa le habría enviado en enero del año siguiente a su ejercicio. Tras la presentación de dicho evento ejercicio ISO, el total de impuestos para ambos federal y estatal deben actualizar inmediatamente. La diferencia, si la hay, entre esta figura tributaria actualizada y su declaración de impuestos de referencia se señaló anteriormente es la AMT asociado con su ejercicio ISO. Deje que su gerente de cuenta de ESO conocen esta cifra si quieres ESO para incluir esta cantidad en su anticipo en efectivo. Tenga en cuenta que las tasas de impuestos pueden cambiar entre el momento de hacer este ejercicio y el momento en que realmente presentar su declaración. Por otra parte, muchos otros factores, como las deducciones, su nivel de impuestos, impuestos estatales, y las ganancias de capital también tendrán un impacto en el cálculo de AMT final. Desde el Fondo de ESO no tiene manera de saber cómo sus impuestos final se verá, se recomienda trabajar con un profesional de impuestos para reducir al mínimo el riesgo de no tener fondos suficientes cuando finalmente presente su declaración de impuestos.
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